新小型微利企業所得稅優惠政策詳解
發表時間:2019-03-20 (1779) (0)
  自從1月9日國務院常務會議決定再推出一批針對小微企業的普惠性減稅措施之后,對于小微企業來講可謂是天大的福音。有很多人不清楚政策推出,小微企業所得稅優惠政策是怎么樣的。今天杭州立華星財務就來和大家詳細的介紹一下關于新小型微利企業所得稅優惠政策詳解,一起來看看吧。


  政策依據:

  1、財稅〔2018〕77號規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  2、《企業所得稅法》第二十八條規定,符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

  3、2019年政策仍需國家稅務局、財政部等出臺相關文件進一步明確。

  附政策原文:

  國務院總理李克強1月9日主持召開國務院常務會議,決定再推出一批針對小微企業的普惠性減稅措施;部署加快發行和用好地方政府專項債券,支持在建工程及補短板項目建設并帶動消費擴大;聽取保障農民工工資支付情況匯報,部署做好治欠保支工作。

  會議指出,貫徹中央經濟工作會議精神,保持今年經濟運行在合理區間,努力實現一季度平穩開局十分重要。必須多管齊下。發展好小微企業關系經濟平穩運行和就業穩定。會議決定,對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施。

  一:是大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準,同時加大所得稅優惠力度,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,分別減按25%、50%計入應納稅所得額,使稅負降至5%和10%。調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業,其中98%為民營企業。

  二:是對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人,將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

  三:是允許各省(區、市)政府對增值稅小規模納稅人,在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

  四:是擴展投資初創科技型企業享受優惠政策的范圍,使投向這類企業的創投企業和天使投資個人有更多稅收優惠。

  五:是為彌補因大規模減稅降費形成的地方財力缺口,中央財政將加大對地方一般性轉移支付。

  上述減稅政策可追溯至今年1月1日,實施期限暫定三年,預計每年可再為小微企業減負約2000億元。

  舉例想讓我們知道新小微企業所得稅優惠政策到底有多優惠:

  1、某符合條件的小型微利企業,如果2019年度年應納稅所得額80萬,應納稅企業所得稅稅額為:

  如果用2019年新政策:應納企業所得稅稅額為:80*25%*20%=4萬

  如果用2018年的政策:應納企業所得稅稅額為:80*50%*20%=8萬元

  結論:新政策之后稅負減半(8-4)/8=50%

  2、某符合條件的小型微利企業,如果2019年度年應納稅所得額240萬,應納企業所得稅稅額為:

  如果用2019年新政策:

  (1)拆分年應納稅所得額:100萬+140萬;

  (2)不超過100萬部分,減按25%計入應納稅所得額:100*25%*20%=5萬;

  (3)100萬至300萬的部分,減按50%計入應納稅所得額:140*50%*20%=14萬;

  (4)應納企業所得稅稅額為:5+14=19萬。

  如果用2018年的政策:應納企業所得稅稅額為:240*25%=60萬元

  結論:新政策之后稅負大幅降低(60-19)/60=68.3%
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